به خانواده مشاوران رازنامه بپیوندید
پرسش و پاسخ از رازنامه
استخدام
دريافت آخرين اطلاعات رازنامه
با ثبت پست الکترونيکي خود و يا دوستان خود هميشه از آخرين اطلاعات سايت آگاه شويد.

دريافت آخرين اطلاعات رازنامه

نظر شما چيست
به نظر شما كدام سرمايه گذاري در سال 1392 سودآور خواهد بود؟



[ مشاهده نتايج | نظرسنجي ها ]

آراء: 670 | نظرات: 0

كالبد شكافي ماده 272 قانون مالياتي مستقيم در اجرا

منبع: سايت حسابيران تاريخ انتشار: 1386-12-04
نويسنده: مترجم:
چکيده:
استفاده از خدمات تخصصي و حرفه اي در هر رشته اي امري ضروري و اجتناب ناپذير مي باشد. ابتدا حكم استفاده ازخدمات حسابرسي مالياتي توسط انجمن محاسبين قسم خورده در قانون مالياتي سالهاي 1328 و 1335 عنوان شد كه پس از لغو مواد قانوني آن در لايحه قانوني اصلاح مواد قانون ماليتهاي مستقيم در سال 1359، مجدداً آئين نامه تعيين صلاحيت رسمي در مورخه 28/6/1378 به تصويب هيات وزيران رسيد و در اصلاحيه مورخ 27/11/1380 در قانون مالياتهاي مستقيم، مجوز استفاده مجوز استفاده از خدمات رسمي در تنظيم گزارش حسابرسي مالي و مالياتي، پيش بيني گرديد.

«كالبد شكافي ماده 272 قانون مالياتي مستقيم در اجرا»

استفاده از خدمات تخصصي و حرفه اي در هر رشته اي امري ضروري و اجتناب ناپذير مي باشد. به منظور اعمال نظارت مالي بر واحدهاي توليدي، بازرگاني و خدماتي و هم چنين حصول اطمينان از قابل اعتماد بودن صورتهاي مالي واحدهاي مزبور در جهت حفظ منافع عمومي، صاحبان سرمايه و ديگر اشخاص ذينفع، ابتدا حكم استفاده ازخدمات حسابرسي مالياتي توسط انجمن محاسبين قسم خورده در قانون مالياتي سالهاي 1328 و 1335 عنوان شد كه پس از لغو مواد قانوني آن در لايحه قانوني اصلاح مواد قانون ماليتهاي مستقيم در سال 1359، مجدداً آئين نامه تعيين صلاحيت رسمي در مورخه 28/6/1378 به تصويب هيات وزيران رسيد و در اصلاحيه مورخ 27/11/1380 در قانون مالياتهاي مستقيم، مجوز استفاده از خدمات رسمي در تنظيم گزارش حسابرسي مالي و مالياتي، پيش بيني گرديد. لذا بر اساس ماده 2 آئين نامه اجرايي تبصره (6) قانون استفاده از خدمات تخصصي و حرفه اي رسمي ذي صلاح به عنوان حسابدار رسمي تعدادي از واحدهاي توليدي، بازرگاني و خدماتي را مكلف ساخت، حسب مورد حسابرس و بازرس قانون خود را براي سال هاي مالي كه شروع آن ها 1/1/1381 و بعد از آن باشد از ميان سازمان حسابرسي و موسسات حسابرسي عضو جامعه رسمي ايران و يا رسمي عضو جامعه انتخاب كنند و در زمينه حسابرسي مالياتي هم باستناد ماده 272 قانون مالياتهاي مستقيم اصلاحي 27/11/1380 اشخاص حقوقي مي توانند در صورت درخواست وظايف حسابرس، بازرس قانوني و تنظيم گزارش حسابرسي مالياتي خود را به سازمان حسابرسي جمهوري اسلامي ايران و رسمي و موسسات حسابرسي عضو جامعه رسمي واگذار نمايند. لذا با توجه به اجراي ماده قانوني ذكر شده از ابتداي سال 1381 بر اساس تجربيات عملي و گزارشهاي صورت گرفته مزايا و نقاط ضعف و همچنين راهكارهاي پيشنهادي ماده 272 قانون مالياتها به شرح ذيل ارائه مي گردد.

الف) مزاياي اجراي ماده 272 قانون مالياتهاي مستقيم:

در صورتي كه حسابرسي مالياتي توسط موسسات حسابرسي به درستي و منطبق بر قوانين و مقررات موضوع انجام پذيرد مزاياي مشروحه ذيل را در بر خواهد داشت.

1- الف) كاهش نقش اجرايي دولت به دليل واگذاري بخشي از وظايف اجرايي به بخش خصوصي

2- الف) كاهش بخشي از حجم امور مالياتي محوله به سازمان امور مالياتي بويژه در واحد تشخيص و رسيدگي ماليات و در نتيجه كاهش هزينه هاي وصول ماليات.

3- الف) اجراي عمليات حسابرسي با صرف وقت و نيروي انساني كافي و عدم وجود محدوديتهاي سازمان امور مالياتي در نتيجه حسابرسي مالياتي جامع زمينه تحقق عدالت مالياتي را فراهم خواهد نمود.

4- الف) تسريع در امر رسيدگي، تشخيص و وصول ماليات.

5- الف) موكول نمودن قبول گزارش حسابرسي مالياتي به تهيه و ارائه گزارش حسابرسي مالي موجب شفافيت و افزايش ضريب اطمينان به صورتهاي مالي مي گردد.

6- الف) افزايش نقش نظارتي دولت از طريق مجامع حرفه اي.

ب) نقاط ضعف اجراي ماده 272 قانون مالياتهاي مستقيم:

1- ب) فقدان تجربه، اطلاعات و دانش مالياتي لازم و يا عدم برداشت صحيح از بخشنامه ها، دستورالعمل ها، قوانين و مقررات مالياتي.

2- ب) وابستگي مستقيم درآمد حق الزحمه موسسات حسابرسي به شركتها و موسسات صاحبكار موجب كاهش در اصل استقلال و بي طرفي كامل مي شود.

3- ب) عدم دسترسي سازمان امور مالياتي به دفاتر، اسناد و مدارك اشخاص مورد رسيدگي جهت كنترل، نظارت و تأييد عمليات حسابرسي مالياتي انجام شده.

4- ب) عدم وجود يا ضعف دستگاه نظارتي در كنترل عملكرد موسسات حسابرسي و نبود تشريفات و جرايم متناسب با قصوريا سهل انگاري در عمليات حسابرسي مالياتي.

5- ب)ديدگاه غالب حسابرسان در تعيين درآمد مشمول ماليات صرفاً بر اساس رسيدگي بدفاتر بوده كه اين امر موجبات غفلت از موارد عدم رعايت آئين نامه تحرير دفاتر، كشف تقلب و كتمان خواهد گرديد.

- ب) عدم وجود استانداردهاي مدون رسيدگي جهت حسابرسي مالياتي و الزام به رعايت آنها از طرف حسابرسان.

7- ب) عدم بهره مندي حسابرسان از قدرت اجرايي و حاكميتي سازمان امور مالياتي در جهت پيگيري موثر و دقيق حقوق دولت.

8- ب) عدم بستر سازي مناسب پيش اجراي مقررات ماده 272 قانون مالياتهاي مستقيم در خصوص واگذاري حسابرسي مالياتي به حسابرسان.

9- ب) نداشتن اطلاعات مقايسه اي و تكميلي در مورد اشخاص حقوقي مورد رسيدگي در مقايسه با مامورين مالياتي.

10- ب) عدم پيش بيني مرجع انتظامي مشخص در سازمان امور مالياتي يا جامعه رسمي در خصوص تعيين مجازاتهاي متناسب در موارد اهمال يا قصور در رسيدگي همراه با ضمانتهاي اجرايي لازم.

 

ج) راهكارهاي پيشنهادي:

1- ج) ايجاد يا افزايش دستگاههاي نظارتي و افزايش كنترلهاي لازم و هم چنين تدوين قوانين انتظامي همراه با ضمانتهاي اجرايي كافي در سازمان امور مالياتي از جمله مسئوليت تضامني موسسات حسابرسي و اشخاص در جبران خسارت به دولت در نتيجه ارائه گزارش مالياتي غير حرفه اي و خلاف واقع.

2- ج) برقراري مكانيزم اختيار به سازمان امور مالياتي مبني بر رسيدگي مجدد به اسناد،

مدارك و دفاترقانوني در صورت لزوم بر اساس قوانين مرتبط.

3- ج) ارجاع و تقسيم كار حسابرسي اشخاص از طريق جامعه حسابداران رسمي و تعيين ساعت كار مورد نياز با توجه به حجم رسيدگي و اهميت كار ( اين امر ضمن كمك به ايجاد عدالت بيشتر در تقسيم كار بين حسابرسان باعث افزايش استقلال آنها در برابر صاحبكار خواهد شد.)

4- ج) برقراري مكانيزم تشويق و تنبيه متناسب با عملكرد حسابرسان در خصوص انجام وظايف قانوني و حرفه اي خود مطابق قوانين و مقررات مالياتي.

5- ج)الزام اشخاص حقوقي داراي نصاب معيني از درآمد، دارايي يا ساير فاكتورها به ارائه فقط گزارش حسابرسي مالي و ارائه به سازمان امور مالياتي و انجام حسابرسي مالياتي توسط مامورين مالياتي.

6- ج) حضور يك نفر از مامورين مطلع و خبره به نمايندگي از سازمان امور مالياتي در هر تيم حسابرسي با حق امضاء و اظهار نظر.

7- ج) برگزاري كلاسهاي آموزشي قانون مالياتها و حسابرسي مالياتي و هم چنين تفسير بخشنامه ها و آئين نامه ها توسط اساتيد و كارشناسان سازمان امور مالياتي براي اعضاء جامعه رسمي.

8- ج)در نظر گرفتن و پيش بيني هياتي منتخب از طرف رئيس كل سازمان امور مالياتي كشور جهت ارزيابي تعدادي از گزارشهاي حسابرسي مالياتي پرونده هاي مهم كه توسط رسمي عضو جامعه

رسيدگي شده است از لحاظ رعايت دقيق قوانين و مقررات و كفايت حدود رسيدگي با اختيار قانوني صلاحيت اظهار نظر.

9- ج) برگزاري آزمونهاي مرحله اي در فواصل زماني معين ( هر چند سال يك بار ) جهت ارزيابي صلاحيت علمي و حرفه اي اعضاء و جامعه رسمي.

ضمناً در خصوص موضوع فوق پروژه تحقيقاتي با عنوان « بررسي تأثير رسيدگي پرونده هاي مالياتي توسط شركتهاي عضو جامعه رسمي بر شاخصهاي مالياتي در عملكرد سال 1380 دردارايي مشهد » تهيه گرديده كه تأثير رسيدگي پرونده هاي مالياتي توسط شركتهاي عضو جامعه رسمي بر شاخصهاي مالياتي از قبيل درآمدهاي مالياتي و فرهنگ مالياتي ( خود اظهاري و تمكين ) را مورد ارزيابي قرار داده است.

بر اساس نتايج حاصله در يك تحقيق ميداني با استناد به تعدادي از پرونده هاي مالياتي كه مورد حسابرسي مالياتي قرار گرفته و بر اساس اعداد و ارقام واقعي در نمونه مورد تحقيق اين نتيجه حاصل شده كه با افزايش مبلغ 102 ميليارد ريال فروش سال 1380 به نسبت سال 1379، هزينه هاي غير قابل قبول مبلغ 18 ميليارد ريال كاهش داشته است، همچنين نسبت درآمد مشمول ماليات سال 1379 با توجه به فروش سال 80 با فرض ثابت بودن ساير عوامل و شرايط درآمد مشمول ماليات، ماليات سال 1380 مبلغ 7 ميليارد كاهش نشان مي دهد كه

در نتيجه هزينه هاي غير قابل قبول و درآمد مشمول ماليات سال 1380به نسبت سال 79 به ترتيب 40 و 7 درصد كاهش داشته است، لذا با توجه به نتايج حاصله فرضيه اول ( اصلي ) تحقيق رد شده و با اطمينان اين نتيجه حاصل شده كه رسيدگي مالياتي عملكرد سال 80 اشخاص حقوقي در دارايي مشهد توسط شركتهاي عضو جامعه رسمي در مقايسه با نسبتهاي سال قبل باعث افزايش درآمدهاي مالياتي نشده است. لكن با توجه به نتايج حاصله فرضيه فرعي تحقيق قبول شده و با اطمينان اين نتيجه حاصل شده كه رسيدگي مالياتي اشخاص حقوقي عملكرد سال 1380 در دارايي مشهد توسط شركتهاي عضو جامعه رسمي موجب افزايش فرهنگ مالياتي ( خود اظهاري و تمكين ) مي شود.

مشخصات ثبت اطلاعات

مديريت رازنامه
تاريخ ثبت: 1387/09/14
بروزرسانی: 1388/12/08
تعداد مشاهده: 2037
آخرين مشاهده: 1393/08/09

نظرات و پيشنهادات


مشاوره در رازنامه

فهرست مشاورين

    سعيد شمس ايلي ( مالي ، مالياتي و حسابداري )
    با سلام من حسابدار يك شركت پيمانكاري هستم اين شركت تا اين تاريخ هيچگونه سيستم حسابداري نداشته است و براي كارگران پروژه هاي خود نيز ليست بيمه و ماليات رد نكرده ميخواستم ببينم الان تكليف شركت با اداره


    احمد نورمحمدي  ( راهبري سيستم هاي مالي و عمومي حسابداري )
    با سلام اگر شركتي چكهايي را هزينه كرده باشد با تاريخ هاي متعدد و شركت مشغول به كارهاي انحلال باشد ،سوالات زير را لطفاً پاسخ دهيد.؟ 1/آيا در صورت برگشت خوردن چك ها صاحبين امضا مسئول هستند و حسابهاي


    احمد نورمحمدي  ( راهبري سيستم هاي مالي و عمومي حسابداري )
    سلام.با توجه به اينكه شركت در سال قبل هزينه پرداختي حقوق را كامل شناسايي نكرده و در دفاتر اظهارنامه مالياتي ثبت نگرديده است. تكليف چيست؟.(عدم شناسايي بابت ارسال ليست جريمه بيمه با توجه به بازرسي انجام


    سعيد ربيعي مجد  ( مشاوره حقوقي: ثبت شركت ها و صورتجلسات، اخذ برند و كارت بازرگاني،اخذ رتبه پيمانكاري، قراردادهايEPC  )
    باسلام خدمت شما سوال من اين است كه اگر بخواهم موضوع ثبتي يك شركت را تغيير دهم بايد چه مراحلي را انجام دهم با تشكر از راهنمايي شما


    سعيد ربيعي مجد  ( مشاوره حقوقي: ثبت شركت ها و صورتجلسات، اخذ برند و كارت بازرگاني،اخذ رتبه پيمانكاري، قراردادهايEPC  )
    با سلام خدمت شما بنده به همراه يكي از دوستانم سال گذشته شركتي با مسئوليت محدود ثبت كردم كه سهم هر كدام 50 درصد است ولي حق امضاءو تعهدات مالي برعهده مديرعامل يعني شريكم هست . پس از گذشت مدتي موفق شدم


    حميده حبيبي ( مشاوركسب وكار وتجارت الكترونيك توسعه و بازاريابي و تبليغات كسب وكار  )
    سلام و تشكر. ما طراح سايت حرفه اي هستيم. براي افزايش مشتري در اين زمينه چه پيشنهادي داريد. توان ما در متقاعد كردن مشتري بسيار كم است. ممنون از پاسخ شما.


    سعيد ربيعي مجد  ( مشاوره حقوقي: ثبت شركت ها و صورتجلسات، اخذ برند و كارت بازرگاني،اخذ رتبه پيمانكاري، قراردادهايEPC  )
    سلام. آيا بدون مدرك تحصيلي و با مدرك فني و حرفه اي مي توان شركت داده پردازي ثبت كرد؟ در كل براي كسي كه مدرك مرتبط ندارد چه راه حلي پيشنهاد ميكنيد؟ با تشكر


    سعيد ربيعي مجد  ( مشاوره حقوقي: ثبت شركت ها و صورتجلسات، اخذ برند و كارت بازرگاني،اخذ رتبه پيمانكاري، قراردادهايEPC  )
    سلام. باتشكر از پاسخ هاي قبلي شما. براي ثبت شركت داده پردازي با مسئوليت محدود چه مدرك تحصيلي لازم است؟ اگر يكي از اعضا كارت پايان خدمت نداشته باشد باز هم مي توان شركت ثبت كرد؟ با تشكر


    علي روزي طلب ( مشاور IT و امنيت اطلاعات - توسعه برنامه هاي اندرويد - IOS ...،تجارت الكترونيك و طراحي سايت )
    منظور من ، يك گروه يا تيم بود تشگيل گروه برنامه نويسي و ساخت نرم افزار هم مجوز لازم داره ؟


    علي روزي طلب ( مشاور IT و امنيت اطلاعات - توسعه برنامه هاي اندرويد - IOS ...،تجارت الكترونيك و طراحي سايت )
    سلام و عرض ادب ، جناب دكتر يه سوال در حوضه ثبت شركت نرم افزاري دارم ، براي ثبت شركت نرم افزاري ، ادارات ثبت ميگن كه بايد مجوز داشته باشم ، ولي براي سخت افزاري خير ميخوام بدونم اگر من سخت افزاري


    سعيد شمس ايلي ( مالي ، مالياتي و حسابداري )
    سلام چگونگي محاسبه شبكاري و شيفت كاري در محاسبه حقوق و دستمزد، لطفا براي من توضيح دهيد با تشكر


    رضا محمودي سفيدگر ( حسابداري و امور بانكي )
    با سلام خدمت جناب آقاي خوش بين در خصوص تكاليف مالياتي ميخواستم بدانم شركتي كه در سال 1391 تاسيس شده و تا كنون تكاليف مالياتي خود را انجام نداده به چه صورت بايد عمل كند؟ يادآور ميشود كه اين شركت در طو


    سعيد شمس ايلي ( مالي ، مالياتي و حسابداري )
    با سلام و عرض وقت بخير خدمت شما همكار گرامي جهت تهيه نرم افزار حسابداري مالي براي موسسات حسابداري ( شركت هاي پيمانكاري ، بازرگاني ، صنعتي و غيره جهت بستن حساب ها و نوشتن دفاتر قانوني ) ميخواستم از شم


    مهدي مقدسي ( مشاوره مالي ،حسابداري و حسابرسي مالي و مالياتي ،قانون ماليات هاي مستقيم. اكسل .قوانين بازار سرمايه، )
    با سلام و عرض وقت بخير خدمت شما همكار گرامي جهت تهيه نرم افزار حسابداري مالي براي موسسات حسابداري ( شركت هاي پيمانكاري ، بازرگاني ، صنعتي و غيره جهت بستن حساب ها و نوشتن دفاتر قانوني ) ميخواستم از شم


    رضا لطفي ( مديريت و برنامه ريزي )
    با سلام اينجانب در رشته مديريت بازرگاني مشغول به تحصيل هستم اينده شغلي در اين رشته چگونه است و براي موفقيت در اين رشته و ادامه تحصيل در خارج از كشور چه پيشنهادي داريد ايا اين رشته در خارج از كشور مي


    حسن رحمان پور ( آموزش وتحقيقات (مشاوره شغلي، آموزش وپرورش، تحقيق و پژوهش) )
    باسلام استادمحترم بفرماييدچگونه مي توانم درآموزش وپرورش طرح پژوهشي اجراكنم؟خواهشمندم درصورت امكان راهنمايي بفرماييد.باتشكر


    مهدي مقدسي ( مشاوره مالي ،حسابداري و حسابرسي مالي و مالياتي ،قانون ماليات هاي مستقيم. اكسل .قوانين بازار سرمايه، )
    با سلام خدمت مشاور محترم بنده باكارت بازرگاني حقيقي امسال كالاي را وارد كردم چون تخصصي دراين زمينه نداشتم كالا رادر بندربعد از تشريفات گمركي واگذار كردم ودرسودي دي نيز شامل حالم نشده ايا بعد از گذشت 4


    عبداله لطفي ( بيمه (غير از تأمين اجتماعي) - روابط عمومي و بازاريابي )
    سلام به نظر شما در حال حاظر كدام يك از بيمه ها، شرايط بهتري براي بيمه عمر افرادقائل اند


    عليرضا صفائي ( مالي و حسابداري )
    با سلام ميخواستم ببينم اگر بخواهم سابقه بيمه دوران سربازي رو به سابقه الانم اضافه كنم چكار بايد بكنم و چقدر هزينه آن ميشود.؟" تاريخ پايان خدمت 1371 "


    بهمن آزموده ( مشاور حقوقي )
    با سلام مي خواستم سوال كنم شركت با مسئوليت محدود اگر بخواهد انحلال انجام دهد و بدهي مالياتي حدود هشت ميليون تومان و بدهي بيمه چهار ميليون داشته باشد 1- آيا انحلال بدون پرداخت بدهي هابه علت عدم توانا


فهرست مشاورين


تمامي حقوق طراحي ,ساخت وعرضه متعلق به مشاوره مديريت رازنامه مي باشد.
شرايط و مقررات استفاده از رازنامه .