جستجو در پورتال

نحوه دریافت وام از صندوق قرض الحسنه فرشتگان

اخبار/ بخشنامه های مالیات بر ارزش افزوده فصل پائیز وزمستان 1388


اعلام تاریخ اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با مودیان مرحله سوم توسط سازمان امور مالیاتی
  • یت و تابع شورای اصناف کشور هستند، از ثبت نام در این مرحله مستثنی خواهند بود. اشخاص مزبور مکلفند به هنگام خرید کالا و خدمات از مودیان مشمول و ثبت نام شده در این نظام مالیاتی ضمن دریافت صورتحساب، مالیات و عوارض متعلقه را به آنها پرداخت نمایند. ضمناً: نحوه ثبت نام و اجرای قانون توسط اشخاص حقیقی مشمول بند «الف» ماده 96 قانون مالیاتهای مستقیم در اطلاعیه مرحله دوم (تاریخ اجرای قانون از 1/7/1388) اعلام شده است و در مورد مشمولین بندهای «ب» و «ج» ماده (96) قانون مزبور
  • ت های اقتصادی خود و به استناد صورتحساب های صادره پرداخت می نمایند، با رعایت تبصره های ذیل ماده مذکور از مالیات و عوارض متعلقه بابت عرضه کالاها و خدمات غیر معاف توسط آنها قابل کسر و یا تهاتر خواهد بود. 4. مودیان مالیاتی مشمول اجرای قانون که به عرضه توام کالاها یا خدمات مشمول و معاف از مالیات و عوارض قانون اشتغال دارند،مکلفند مالیات و عوارض پرداختی بابت تحصیل کالا و خرید خدمت را برای کالاها و خدمات مشمول و معاف به تفکیک تخصیص نمایند و نسبت به آن بخش از باقیمانده مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی
  • اها یا خدمات مشمول در حساب مالیات مودی منظور می گردد و قابل کسر از مالیات و عوارض متعلقه خواهد بود. 5. مفاد بند (11) ماده (12) قانون مبنی بر معافیت خدمات بانکی و اعتباری از پرداخت مالیات و عوارض صرفاً در خصوص بانک ها و موسسات و تعاونی های اعتباری و صندوق قرض الحسنه مجاز و صندوق تعاون موضوعیت داشته و قابل تسری به ارائه این گونه خدمات توسط سایر اشخاص نخواهد بود. 6. چنانچه به موجب اسناد و مدارک مثبته احراز گردد، بخشی از مطالبات بهای فروش کالا و خدمات لاوصول (سوخت شده ) باشد. مالیات و عوارض آن بخ
  • طبقه بندی اطلاعات

مشاوره/ باعرض سلام و خسته نباشید. من میخوام حسابداری یک صندوق قرض الحسنه رو انجام بدم. اما یکم تجربیاتم در زمینه حسابداری کمه (ترم دو هستم). چون برنامه نویسی وارد هستم، یه برنامه برای این کار نوشتم. به این صورت که: اول که حساب ها رو افتتاح می کنم. اگه سرمایه گذاری داخل صندوق انجام بشه، حساب سرمایه رو بستانکار می کنم. برای اعطای وام، حسابهای دریافتنی رو بدهکار و وجه نقد رو بستانکار می کنم و پرداخت اقساط برعکس. و ... اما توی صورت جریان وجوه نقد، سوال داشتم. (آخه هنوز نخوندم اینا رو) در کل توی سیستم کارای زیر انجام میگیره که روی وجوه نقد تاثیر میذاره: 1- سرمایه گذاری ها 2- اعطای وام 3- دریافت اقساط 4- دریافت کارمزدها و هزینه دفترچه 5- پرداخت هزینه پرسنل 6- پرداخت هزینه دفترچه ها 7- هزینه برق و ... 8- خرید جهیزیه از وجه نقد 9- برداشت اعضا فقط می خواستم بدونم هر کدوم از این گزینه ها رو چطوری توی صورت وجوه نقد جا بدم؟ ممنون


  • پرسش و پاسخ باعرض سلام و خسته نباشید. من میخوام حسابداری یک صندوق قرض الحسنه رو انجام بدم. اما یکم تجربیاتم در زمینه حسابداری کمه (ترم دو هستم). چون برنامه نویسی وارد هستم، یه برنامه برای این کار نوشتم. به این صورت که: اول که حساب ها رو افتتاح می کنم. اگه سرمایه گذاری داخل صندوق انجام بشه، حساب سرمایه رو بستانکار می کنم. برای اعطای وام، حسابهای دریافتنی رو بدهکار و وجه نقد رو بستانکار می کنم و پرداخت اقساط برعکس. و ... اما توی صورت جریان وجوه نقد
  • ریافتنی رو بدهکار و وجه نقد رو بستانکار می کنم و پرداخت اقساط برعکس. و ... اما توی صورت جریان وجوه نقد، سوال داشتم. (آخه هنوز نخوندم اینا رو) در کل توی سیستم کارای زیر انجام میگیره که روی وجوه نقد تاثیر میذاره: 1- سرمایه گذاری ها 2- اعطای وام 3- دریافت اقساط 4- دریافت کارمزدها و هزینه دفترچه 5- پرداخت هزینه پرسنل 6- پرداخت هزینه دفترچه ها 7- هزینه برق و ... 8- خرید جهیزیه از وجه نقد 9- برداشت اعضا فقط می خواستم بدونم هر کدوم از این گزینه ها رو چطوری توی صورت وجوه نقد جا بدم؟
  • طبقه بندی اطلاعات

اخبار/ شایان‌آرانی: مدیران سیاسی بانک‌های خصوصی را به انحراف کشانده‌اند


مشاور بانک توسعه اسلامی با بیان اینکه ریشه مشکلات فعلی بانک‌ها در نظام اقتصادی دولت زده است، به انتقاد از عملکرد دولت در خصوص تأسیس بانک‌های جدید و ورود بانک‌های خارجی به کشور پرداخت و گفت: در حال حاضر مدیران سیاسی که با سابقه فعالیت دولتی در بانک‌های خصوصی فعالیت می‌کنند، این بانک‌ها را از مسیر اصلی خود خارج کرده‌اند.

قوانین و مقررات/ متن کامل بسته‌ی سیاستی ـ نظارتی بانک مرکزی در سال 1390


متن کامل بسته‌ی سیاستی ـ نظارتی بانک مرکزی در سال 1390
  • جهت تحقق سهم‌های بخشی فوق اقدام نمایند. ماده 8 ـ موسسات اعتباری می‌توانند در صورت احراز نیاز متقاضی و اخذ تضمین کافی، تسهیلات به شرح ذیل را در چارچوب قانون عملیات بانکی بدون ربا اعطا نمایند: الف ـ خرید کالاها و خدمات ضروری از قبیل کالاهای مصرفی بادوام نو و دست اول از محل تولیدات داخلی و هزینه تحصیل ودیعه مسکن و سایر نیازهای ضروری مشابه حداکثر تا مبلغ 40 میلیون ریال. ب ـ تسهیلات جعاله تعمیر مسکن حداکثر تا مبلغ 50 میلیون ریال. ج ـ تسهیلات خرید خودرو‌سواری به میزان 70 میلیون ریال و حداکثر معادل
  • نی(ره) به ازای هر نفر معرفی شده تا 70 میلیون ریال، قابل انجام است. تبصره 1ـ موسسه اعتباری که قصد جذب و تخصیص پس‌انداز قرض‌الحسنه دارد، برای این منظور باید ظرف سه ماه با اخذ مجوز از بانک مرکزی و در چارچوب دستورالعمل ابلاغی این بانک، نسبت به تاسیس یک صندوق قرض‌الحسنه اقدام کرده و منابع حاصل از پس‌انداز قرض‌‌الحسنه را پس از کسر ذخایر قانونی و نقد در صندوق، به قرض‌الحسنه اختصاص دهد. پس از مهلت مزبور، افتتاح حساب و دریافت پس‌انداز قرض‌الحسنه توسط موسسه اعتباری که ماهیت صندوق قرض‌الحسنه ندارد، ممنوع
  • ض‌‌الحسنه را پس از کسر ذخایر قانونی و نقد در صندوق، به قرض‌الحسنه اختصاص دهد. پس از مهلت مزبور، افتتاح حساب و دریافت پس‌انداز قرض‌الحسنه توسط موسسه اعتباری که ماهیت صندوق قرض‌الحسنه ندارد، ممنوع می‌باشد. موسسه اعتباری لازم است مانده قبلی پس‌اندازهای قرض‌الحسنه خود را به این صندوق انتقال دهد. موسسه مزبور در دوران انتقال نمی‌تواند مانده پس‌انداز قرض‌الحسنه را به غیر از قرض‌الحسنه اختصاص دهد. افتتاح شعبه جدید به این منظور ممنوع می‌باشد. تبصره 2ـ در جهت ساماندهی به جوایز اعطایی به سپرده‌گذاران قرض

مقالات/ 5 نکته مهم برای سهامداران در بررسی صنعت بانکداری


خبرگزاری فارس: مدیریت صنعت بانکداری که عمدتاً به دو گروه دولتی و غیردولتی و بورسی و غیربورسی تقسیم می شود، تحت تاثیر 6 معیار مهم بوده و سهامداران برای تجزیه و تحلیل این صنعت باید 5 عامل را مدنظر قرار دهند.

اخبار/ رنجنامه یک متقاضی وام از بانک‌ها


برای تهیه داروی همسرم نیاز شدیدی به پول داشتم اما دستم خالی بود، با نسخه پزشک به شعبه بانکی که حساب یارانه ام را در آن بانک باز کرده بودم، مراجعه و درخواست 500 هزار تومان وام کردم، کارمند شعبه گفت طبق قوانین باید دو نفر ضامن و سفته ارائه کنم.
  • به گزارش مهر:رنجنامه یک متقاضی وام از بانک‌ها رنجنامه یک متقاضی وام از بانک‌ها در حالی مدیران بانکی کشور از پرداخت بخش قابل توجهی از منابع خود به عنوان تسهیلات خرد در سال سخن می گویند که متقاضیان این نوع تسهیلات نظر دیگری دارند و عموما از روند پرداخت اینگونه تسهیلات به دلیل اخذ وثیقه های متعدد، ناراضی اند. به گزارش مهر، برای تهیه داروی همسرم نیاز شدیدی به پول داشتم اما دستم خالی بود، با نسخه پزشک به شعبه بانکی که حساب یارانه ام را در آن بانک باز کرده
  • نارضایتی مردم از پرداخت تسهیلات خرد بانکها در حالی موج می زند که هیچ مسئول بانکی نیز در این خصوص پاسخگو نیست و به گونه ای عنوان می کنند که به تمام نیازها و تقاضاهای خرد مردم در بانکها پاسخ داده می شود. گرچه برخی اقداماتی از قبیل تاسیس بانکها و صندوق های قرض الحسنه بانکی طی چند سال گذشته در راستای تسهیلات دهی خرد به مردم و نیازمندانی که کار ضروری دارند صورت گرفته است، اما تاسیس یک بانک یا یک صندوق قرض الحسنه برای سیل متقاضیان تسهیلات خرد کافی نیست. البته نمی توان به بانکها خرده گرفت که ت
  • نشود، اما بهتر است که بانکها در تسهیلات دهی جانب عدالت و مساوات را رعایت کنند و به نیازهای خرد مردم نیز پاسخ بدهند. بانکها که ادعا می کنند دارای مکانیزمهای پیچیده و پیشرفته ای برای شناسایی مشتریان خود هستند، می توانند متقاضیانی که واقعا به تسهیلات و وامهای خرد نیاز دارند را به سرعت شناسایی کنند و در این زمینه راستی آزمایی صورت گیرد. حجم کل نقدینگی در گردش سیستم بانکی کشور در حال حاضر 220 هزار میلیارد تومان است که حجم معوقات در این شبکه نیز یک چهارم آن است. هم اکنون افرادی هستند که توانسته اند
  • طبقه بندی اطلاعات

اخبار/ اشکالات قانونی و اجرائی ادغام بنگاه‌های ناهمگون


خبرگزاری فارس: یک کارشناس خبره حسابداری گفت: شیوه بانک مرکزی در ساماندهی بنگاه‌های اعتباری، نشانگر نبود یک سازوکار مشخص علمی و کارشناسی در ادغام یا انحلال این بنگاه‌هاست که قطعاً در آینده به مشکلات عمیق‌تری می انجامد. خبرگزاری فارس: اشکالات قانونی و اجرائی ادغام بنگاه‌های ناهمگون/مشکلات بزرگ‌تری در راه است
  • یلات خرد است که معمولا هم به سختی براورده می شود بنا بر این طبیعی است که بنگاه هایی تأسیس شوند که با دستاویز قرار دادن این نیازهای خرد و فوری، عملیات بانکی انجام دهند. به گفته وی، مهمترین عملیات بانکی هم سپرده گیری و تسهیلات دهی است اما وقتی در نحوه فعالیت این بنگاه ها دقیق می شویم می بینیم که عملیاتی که در این بنگاه های فارغ از نظارت انجام می شود کاملا ربوی و پرریسک است. بدتر از همه هم این است که چنین تخلفاتی به نام و تحت اسامی ائمه اطهار و اولیاء دین انجام می شود که نوعی وهن این بزرگان اس
  • ه جای اینکه به سراغ متخصصان و کارشناسان کار برود، روش هایی غیر دقیق و غیر علمی را در پیش گرفته است؛ به عنوان نمونه به سراغ روش تجمیع رفته است که در واقع کار ساماندهی را مشکل تر نیز می کند چرا که از کنار هم قرار گرفتن چند بنگاه، تعاونی اعتبار آزاد یا صندوق قرض الحسنه متخلف، قدرت بزرگ تری بوجود می اید که از قضا برخورد با آن دشواتر هم خواهد شد و در آینده خواهیم دید که در صورت ادامه تخلفات این بنگاه های ترکیبی، امکان و هزینه برخورد با آنها به مراتب بالاتر رفته است. وی ادامه داد: ما در ادبیات با

اخبار/ مردم راه تامین وام‌های خرد با بانکداری خانگی را پیدا کردند


مرضیه بیانی در مطلبی در روزنامه «شرق» نوشت: عدم‌تناسب بین تورم و نرخ سود تسهیلات، مطالبات معوق بانک‌ها و تغییرات نرخ ارز در سال‌های گذشته از مهم‌ترین دلایلی است که موجب شدت‌گرفتن شکل‌گیری پدیده‌ای با نام صندوق خانوادگی شده است.
  • در گفتگو با شرق:مردم راه تامین وام‌های خرد با بانکداری خانگی را پیدا کردند منبع: تابناک تاریخ: 1392-10-19 مردم راه تامین وام‌های خرد را پیدا کردند  از آنجا که نرخ سود تعریف‌شده برای تسهیلاتی مانند وام خودرو، وام جعاله و وام خرید وسایل منزل متناسب با نرخ تورم نبوده است بنابراین بانک‌ها کم‌کم از پرداخت این تسهیلات
  • است بنابراین بانک‌ها کم‌کم از پرداخت این تسهیلات ارزان‌قیمت انصراف داده‌اند.  از سوی دیگر کاهش پرداخت وام‌های قرض‌الحسنه نیز عامل دیگری شد برای آنکه اعضای خانواده جهت رفع نیازهای مالی خود دست‌به‌کار شده و صندوق قرض‌الحسنه راه‌اندازی کنند. این صندوق‌ها تا جایی توسعه یافته که خانواده‌ها نیازهای خرد مالی خود را از این محل تامین می‌کنند و دیگر کمتر خانواده‌ای را می‌بینید که در این صندوق‌ها عضویت نداشته باشد.  
  • ا تا جایی توسعه یافته که خانواده‌ها نیازهای خرد مالی خود را از این محل تامین می‌کنند و دیگر کمتر خانواده‌ای را می‌بینید که در این صندوق‌ها عضویت نداشته باشد.   بانکداری خانگی طی 30سال گذشته سهم سپرده‌های قرض‌الحسنه پس‌انداز از کل سپرده‌ها از 25درصد به‌تدریج کاهش یافته و طی چندسال اخیر کمتر از 9درصد بوده است. این اتفاق به‌دنبال افت ارزش مداوم سپرده‌های بانکی در اثر تورم و تمایل مردم به سپرده‌گذاری در حساب‌های سر

اخبار/ سال آینده سیاست حمایت از طرح‌های نیمه تمام ادامه می‌یابد


مدیرعامل بانک ملی ایران گفت: وظیفه داریم برای ایجاد اشتغال در کشور سرمایه‌گذاری کنیم و خود را همگام با مسوولان اجرایی در توسعه کشور شریک سازیم.

اخبار/ بانک بین‌المللی زنان راه‌اندازی می‌شود


یک بانک یا صندوق قرض‌الحسنه برای تامین تسهیلات فعالیت‌های تجاری و کارآفرینی زنان ایران و در مرحله بعدی در سطح بین‌المللی راه‌اندازی خواهد شد.



بخشنامه های مالیات بر ارزش افزوده , مالیات ارزش افزوده, مرحله سوم ثبت نام مالیات بر ارزش افزوده , مرحله سوم ثبت‌نام, خدمات مودیان مالیات بر ارزش افزوده, مدیران سیاسی, بانک‌های خصوصی , بانک توسعه اسلامی, بانک‌های خارجی, بانکداری بدون ربا, عقود مشارکتی ومبادله ای, رنجنامه یک متقاضی وام از بانک‌ها, اشکالات قانونی و اجرائی ادغام بنگاه‌های ناهمگون, مردم راه تامین وام‌های خرد با بانکداری خانگی را پیدا کردند, طرح‌های نیمه, بانک, قیمت تمام شده, صندوق قرض‌الحسنه مهر, بانک بین‌المللی زنان, بانک زنان, کارآفرینی زنان, کارآفرینی زنان ایران


97 ردیف در 10 صفحه
   << بعدی  10  9  8  7  6  5  4  3  2  1
مشاوره در رازنامه

فهرست مشاورین
    سلام پدرم مهر93مرحوم شدوازمرحوم یک منزل باحدود800میلیون و48ساعت آب وحدود40هکتارزمین کشاورزی ارثیه مالی برای13نفرفرزندوهمسردوم برجای ماند( 3پسرو2دخترازهمسرمرحومه اول و4پسرو4دخترازهمسردوم).مرحوم درسال72
    موسسه حقوقی و داوری نگاه عدالت نامدار
    موسسه حقوقی و داوری نگاه عدالت نامدار
    سلام ببینید خیلی رک و ساده بگید بهم البته جسارتا ببخشید . میخوام بدونم توافق انجام شده که اینقدر طول و درازا داره و هنوز چیزی معلوم نیست نگرش شما و نظر شما در موردتوافق چیست؟ کی تموم میشه ؟ اصلا سود
    سید علیرضا هاشمی نکو
    سید علیرضا هاشمی نکو
    سلام دوست عزیز با 50000000تومان در بورس آیا فعالیت سبدی بهتر است یا هر شهامی که p/eمثبت داردو بازده خوبی داشته لطفا بفرمایید کدام دسته از سهام های عرضه شده دارای بازدهی خوبی است وتحلیل شما چیست؟
    علیرضا حاجیان
    علیرضا حاجیان
    با سلام در صورتی که از شخص حقیقی خرید می کنیم که در فاکتورش ارزش افزوده را زده ولی کد اقتصادی را نزده آیا گرفتن کارت ملی و کد ملی او کافی است؟ با تشکر
    رضا محمودی سفیدگر
    رضا محمودی سفیدگر
    با سلام در صورتی که از شخص حقیقی خرید می کنیم که در فاکتورش ارزش افزوده را زده ولی کد اقتصادی را نزده آیا گرفتن کارت ملی و کد ملی او کافی است؟ با تشکر
    وحید عراقی
    وحید عراقی
    باسلام واحترام جناب عبدی 1 - درسال94سقف معافیت مالیاتی حقوق سالیانه وعیدی وپاداش پایان سال چقدراست؟ 2 - به عیدی وپاداش پایان سال که معادل 2ماه پایه حقوق است بیمه تعلق میگیرد وچقدر؟ باتشکر
    مصطفی عبدی
    مصطفی عبدی
    حق مسکن 20 هزار تومان است لطفا بابت 40 هزار تومان پاسخ مستدل ارائه فرمایید
    مصطفی عبدی
    مصطفی عبدی
    با سلام در صورتی که از شخص حقیقی خرید می کنیم که در فاکتورش ارزش افزوده را زده ولی کد اقتصادی را نزده آیا گرفتن کارت ملی و کد ملی او کافی است؟ با تشکر
    مصطفی عبدی
    مصطفی عبدی
    سلام فایل صورت جریان اقلام استثنایی و غیره به موجب استاندارد 32 حذف شده است لطفا در این خصوص پاسخ مناسب ارائه فرمایید
    مصطفی عبدی
    مصطفی عبدی
    با سلام. بنده حسابداری یک کارگاه شخصی تولیدی مصالح واقع در شهرک نیمه صنعتی را انجام می دهم.باتوجه به ماده 132 قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص معافیت 5 ساله این کارگاهها و سایر شرکتهای تولیدی میخواستم
    مهدی مقدسی
    مهدی مقدسی
    با سلام در صورتی که از شخص حقیقی خرید می کنیم که در فاکتورش ارزش افزوده را زده ولی کد اقتصادی را نزده آیا گرفتن کارت ملی و کد ملی او کافی است؟ با تشکر
    علیرضا سربی
    علیرضا سربی
    با سلام. بنده در حال حاضر حسابدار هستم. اما بطور ثابت مشغول بکار نیستم. کار می گیرم و خونه انجام می دهم. می خواهم بیمه مشاغل آزاد رد کنم. آیا شامل حالم می شود؟ (5 سال هم سابقه بیمه دارم). با تشکر ف
    علیرضا سربی
    علیرضا سربی
    با سلام ممنون میشم اگر بنده را راهنمایی کنید در مورد نحوه پر کردن لیست مالیات حقوق به دارایی در یک شرکت خصوصی. میخواستم بدونم ما که حقوق پایه اداره کاری نمیگیریم و قراردادی میباشد باید چه مبلغی رو و
    علیرضا سربی
    علیرضا سربی
    با سلام در یک فاکتورفروش می خواهیم کالایی را به فردی بفروشیم که قبلا از ما آن جنس را خریده است اما ما نمی دانیم به چه قیمت برای او فاکتور کرده ایم و الان می خواهیم این جنس را با همان قیمت برای او ف
    احمد نورمحمدی
    احمد نورمحمدی
    با سلام در اسفند 93 صندوق شرکت 11000دلار ارز خرید و براساس آن تسعیر ارز در سال93 ثبت شد در صورتی که به دلیل اشتباه کاربر خرید 5000دلار آن در فروردین 94 ثبت شده است.(تسعیرارز براساس 11000دلار میباشد و
    رضا محمودی سفیدگر
    رضا محمودی سفیدگر
    با سلام من کارمند شرکت آب و فاضلاب هستم و مدرک مهندسی تاسیسات دارم سوالم اینه با توجه به اینکه شرکت اب و فاضلاب یه شرکت خصوصی آیا میتونم یه شرکت ثبت کنم ؟ سوال دوم اینه که فرق شرکت محدود با سهامی خا
    سعید ربیعی مجد
    سعید ربیعی مجد
    سلام من به همراه دو نفر از دوستان شرکتی سهامی خاص ثبت کردیم که قراره پروژه های پیمانکاری باهاش بگیریم می خواستم ببینم نحوه تقسیم سهام به چه صورت هست با توجه به شرایط ما که یکی ار ما سه نفر داره میره
    سعید ربیعی مجد
    سعید ربیعی مجد
    سلام اگر شما 50000000 تومان داشتید چه کارفعال و سود دهی را انجام می دادید
    سید علیرضا هاشمی نکو
    سید علیرضا هاشمی نکو
    با سلام. جهت افزایش تعداد سهام بدون افزایش سرمایه در یک شرکت سهامی خاص به منظور کم کردن ارزش هر سهم در سایت ثبت شرکت ها فرمتی وجود ندارد. بیشتر منابع در این مورد به موضوع افزایش سرمایه مرتبط می باشد.
    سعید ربیعی مجد
    سعید ربیعی مجد
    سلام. خسته نباشید.. یک سوال در رابطه با ثبت برند لاتین دادم. آیا امکانش هست که دو نفر که یکی از آنها جواز تاسیس دارد و دیگری کارت بازرگانی دارد، باهم مشترکا یک برند لاتین ثبت نمایند؟ و پس از ثبت شخصی
    سعید ربیعی مجد
    سعید ربیعی مجد

فهرست مشاورین


تازه های رازنامه

رازنامه در شبکه های اجتماعی
تمامی حقوق طراحی ,ساخت وعرضه متعلق به مشاوره رازنامه می باشد.
شرایط و مقررات استفاده از رازنامه . .